Semester: hur man reflekterar i 6-NDFL, provfyllning

Formen av 6-NDFL införs av skatteservicen i Ryssland 14.10.2015 enligt beställningen av IIM 7/11/450. Enligt denna ordning, alla skattemedel (företag, företag, institutioner, etc.), som skall betalas till personer monetära ersättningar och producera andra betalningar som innehas av inkomstskatteskyldigheten år 2016 att lämna över en deklaration på blankett 6-PIT.

Beräkning av 6-NDFL - kvartalsvis består av endast två sektioner, dess struktur har inte förändrats sedan lagen antogs.

Hittills är rapporten det svåraste för revisorerna, fyllningen orsakar många frågor, och skattemyndigheternas svar är inte alltid entydiga.

Ofta konfronterar en revisor (särskilt en nybörjare) frågan om hur man betalar semester i 6-NDFL.

Nedan kommer vi att överväga några typiska situationer för betalning av ledighet, vilket leder till svårigheter när det gäller att fylla i raderna.

Innehåll 6-NDFL

6-NDFL-deklarationen är två informationssektioner.

I det första återspeglas sammanfattningsinformationen:

• intäkterna (i allmänhet för företaget) tillfallade anställda
• Beräknad personlig inkomstskatt som helhet för företaget;
• behöll personlig inkomstskatt.

Samtliga belopp anges för skatteperioden från och med årets början för varje skattesats.

Den andra sektionen specificerar den detaljerade informationen för varje operation som det är nödvändigt att hålla skatten (NDFL).

Dess huvudindikatorer är:

• dag för mottagande av faktisk inkomst (reflekterad i linje 100),
• dag för inkomstskatt (visas i rad 110),
• dag, senast vid lag, ska överlämna källskatten till skattemyndigheten (rad 120),
• Beloppet före skatt före skatt (rad 130),
• intjänad inkomstskatt (anges i rad 140).

6-NDFL: en regel för reflektion av semester

Från betalning av löner, bonusar och andra betalningar som uppbärs av personlig inkomstskatt skiljer sig semesterferierna inom tidsfristen för betalning av skatt (PIT) till budgeten.

Så, vad är semestern semester som återspeglas i 6-NDFL? När du reflekterar semestern i den andra delen av deklarationen är det viktigt att komma ihåg den grundläggande regeln: Betalning av inkomstskatt från den betalda semestern ska ske senast den sista dagen i den månad då semesterbetalningen utfördes.

Så, om semestern betalades, till exempel 20I juni 2017 är fristen för betalning av inkomstskatt från dem 30.06.17 (arbetsdag). Därför, oberoende av det datum då skatten faktiskt överfördes, läggs datumet den 30 juni 17 på 6-NDFL på sidan 120.

Om tidsfristen för överföring till skattebudgeten faller på den "röda" dagen i kalendern (semester eller semester), anses den sista arbetsdagen i nästa månad som sista betalningsdagen.

Till exempel betalades semesterarbetare den 28 april. Den sista dagen i april (30 april) hände på en ledig dag (söndag), arbetsdagen (närmaste) - den 3 maj. Linje 120 registrerar datumet 03/05/2017.

Närmare bestämt ska rapporten kompletteras omDen sista dagen i månaden var inte bara en helg, men också den sista dagen i kvartalet. I detta fall faller tidsfristen för betalning av inkomstskatt nästa arbetsdag i nästa kvartal (denna situation ägde rum i december 2016), betalda semesterutbetalningar anges i nästa rapporteringsperiod.

Exempel: semester i december 2016

Hur man reflekterar den överlåtbara ledigheten i 6-NDFL, anges i exemplen nedan.

I december 2016 tilläxlades JSC "Hi" till följande anställda:

• Sergeev L.Yu. - 15.12.16 - 28000 rubel;
• Kozlov P.I. - 30.12.16 - 14000 rubel.

Vid utbetalning av semesterbelopp, hölls de i en takt på 13 procent:

• 28000 x 13% = 3640 rubel;
• 14000 x 13% = 1820 rubel.

Lönebetalningar gjordes:

• Sergeev L.Yu. - 15.12.16;
• Kozlov P.I. - 30.12.16.

Skatten (3640 + 1820 = 5460 rubel) betalades till budgeten den 30.12.16.

31.12.16 faller på fridagen, så den sista dagen för överlåtelsen av personskatt är 09.01.17, vilket är den första arbetsdagen 2017.

Hur reflekterar decemberhelgen i 6-NDFL? Förfallna betalningar i december bör återspeglas i rapporten för fjärde kvartalet 2016 och i deklarationen om 6-NDFL för det första kvartalet 2017.

Rapport för fjärde kvartalet:

• bedömas försäljning (28 tusen + 14 tusen = 42 tusen gnugga.) registreras i den första sektionen formen 6-PIT i linje 020,
• Den upplupna skatten (3640 + 1820 = 5460 rubel) återspeglas i den första sektionen på rad 040,
• Kildeskatten (5460 rubel) återspeglas i linje 070.
• I den andra sektionen visas inte transaktioner, eftersom tidsfristen för betalning av personskatt i budgeten på semester är den första arbetsdagen 09.01.17.

Rapport för första kvartalet 2017:

• i den första sektionen visas beloppen för dessa operationer inte,
• I det andra avsnittet visas följande:

100 15.12.16 130 28000

110 15.12.16 140 3640

120 09.01.17

100 30.12.16 130 14000

110 30.12.16 140 1820

120 09.01.17.

Exempel: semester i juni 2017

Hur korrekt reflekterar semestern i 6-NDFL under den sista månaden i kvartalet, om den sista dagen i månaden - en arbetare, överväga exemplet i juni 2017.

Datum för mottagande av inkomst i form av semester - alltid en dag för betalning till sin anställd.

Datum för källskatt måste sammanfalla med dagen för betalning av inkomster som intäkt (i detta fall, som säljer) betalas netto inkomstskatt.

Semester betalad i juni. Den sista dagen för överföring av personskatt till budgeten - 30 juni är en arbetsdag. Semesterbetalningar som betalas i juni går inte till juli (nästa rapportperiod), men återspeglas endast i rapporten i ett halvår.

Låt oss överväga 6-NDFL (ett exempel på fyllning i ett halvår) på en del av semestern.

I juni 2017 betalade LLC "Hello" semester till följande anställda:

• Ivanov K.Yu. - 16/06/17 - 28000 rubel;
• Petrov V.V. - 30/06/17 - 14000 rubel.

Vid utbetalning av semesterbelopp hölls inkomstskatt 13%

• 28000 x 13% = 3640 rubel;
• 14000 x 13% = 1820 rubel.

Inkomstskatten till budgeten noterades den 30/06/2017.

I form av 6-NDFL, ett exempel på fyllning som anses vara i sex månader, bör dessa åtgärder återspeglas i första och andra sektionen:

• I avsnitt 1 är semesterfirare inkluderade i linjerna 020, 040 och 070;
• I avsnitt 2 fylls raderna 100-140 enligt följande:

100 16.06.17 130 28000

110 16.06.17 140 3640

120 30.06.17

100 30.06.17 130 14000

110 30.06.17 140 1820

120 30.06.17.

Hur återspeglar omräkning av semester

Det finns situationer när semester utfärdas i början av månaden. Betalning av semester görs före avgångstiden, det vill säga i slutet av månaden, som föregår månaden i början av semestern.

Hur reflekterar betalningen av semester i 6-NDFL? Provet visas nedan.

Låt oss säga att en anställd har utfärdat en semester för perioden från den 03.07.2017 till den 17.07.2017. Revisorerna upplupna och betald ledighet den 30 juni, när de betalade dem, hölls skatt, listade i budgeten den 30 juni.

Semester (10000 gnid.) Bedömdes utan hänsyn till lön för den senaste månaden (i detta fall inte tagit hänsyn till resultatet i juni vid beräkningen av lönen för juni 2017 mängden semesterlön kommer att räknas Det kommer att bli 12.000 rubel ytterligare periodisering av ledighet -... 2000 rubel källskatten från periodisering av beloppet -. 260 rubel Betalningar kommer att göras tillsammans med löner - 06/07/17.

6-NDFL i sex månader (halvår) bildas sålunda:

• I avsnitt 1 registreras den omräknade (korrekta) summan av semesterlön i rad 020.
• I sektion 2 är raderna 100-140 färdiga:

100 30.06.17 130 10 000;

110 30.06.17 140 1.300;

120 30.06.17.

I rapporten för nio månader (tredje kvartalet):

• I avsnitt 1 reflekteras inte beloppet som tillfogas till semestern.
• I avsnitt 2 fylls följande rader:

100 06/07/17; 130 2000;

110 06.07.17; 140.260;

120 31.07.17.

Hur man kontrollerar skattemyndigheterna

Efter att ha mottagit rapporten, skattemyndigheternaett kort av beräkningar av företaget med budgetvillkoren för betalning av skatten på linjerna 120 och kvarhållen NDFL på linjerna 140 enligt 6-NDFL. Därefter jämförs datum och mängder av faktiska betalningar till budgeten för banken.

Om kontrollen avslöjar att inkomstenden skatt som anges på rad 140 betalades i mindre belopp eller senare än den dag som anges i raderna 120, då i företagskortet om betalningar med budgeten återspeglas efterskott.

Företaget är utsatt för böter: 20 procent av beloppet av orimlig eller försenad skatt.

slutsats

Processen att bilda bokföringsformen av 6-NDFLorsakar många frågor för revisorer. Den är liten, men den innehåller många nyanser. Inte alltid revisorn speglar korrekt dessa eller andra operationer. Sjukhus lakan, bonusar, semester ... Hur reflekterar man i 6-NDFL? Endast några få aspekter av fyllning övervägs ovan.

Det bör komma ihåg att om du gjorde ett misstag med datumen påmen skatten betalades i tid och i sin helhet borde den förklaras av sin kontorist och skicka den angivna beräkningen till skattinspektionen. På detta sätt undviker du obehagliga påföljder från skattemyndigheterna.

Lycka till att du levererar redovisning!