Förluster från försäljning: bokföring, bokföring

Organisationer som handlar om grossisthandelhandel, lagra lager av produkter i lager. Från föråldrade varor måste man regelbundet bli av med. De kan skrivas av eller säljas till ett pris under kostnaden. Företagen kan även sälja utrustning till en förhandlad kostnad som ligger under balansräkningen. Hur i sådana fall att avskriva förlusten från att sälja operativsystemet?

lagstiftningen

Förluster som härrör från försäljningenutrustning, betraktas av skattebetalaren som en del av inkomstskattkostnaderna (artikel 268 i Ryska federationens skattelagstiftning). Den ingår i övriga kostnader och skrivs av i lika delar under återstående nyttjandeperiod.

I BU för att visa information om försäljningenOperativsystemet använder konto 91 "Övriga intäkter och kostnader", samt underkonto "Kassering av utrustning". På ДТ visas kostnaden för det avskrivna objektet i КТ - den ackumulerade avskrivningen. Efter bortskaffande skrivs restvärdet av till konto 91.

Säljer OS med förlust: publicering

• DT01-underkonto "Kassering" KT01-underkonto "OS som används" - Den ursprungliga kostnaden för objektet skrivs av.
• ДТ02 КТ01 underkonto "Avyttring" - avskrivna upplupna avskrivningar.
• DT91-underkonto "Övriga kostnader" KT01-underkonto "Kassering" - restvärdet avskrivits.
• ДТ62 (76) КТ91 "Övriga inkomster" - utrustningen såldes till det överenskomna priset.
• ДТ91 "Övriga kostnader" КТ68 - Moms läggs till.
• DT50 (51) KT62 (76) - betalning har anlänt.
• ДТ99 КТ91 - Det finansiella resultatet återspeglas.

I BU mängden förlust från försäljning av utrustning ifullt involverad i att bestämma organisationens slutliga resultat. I NU återspeglas förlusten för rapporteringsperioden delvis, och i BU - i sin helhet är det skatteskillnader. Därför måste du, förutom ovanstående poster, skapa sådana transaktioner:

- vid tidpunkten för försäljningen: ДТ09 КТ68 - skattefordran återspeglas;

- månadsvis: ДТ68 КТ09 - skattefordran återbetalades delvis.

1C

Utförandet av utrustning återspeglas i programmet förkonto 91. Bokningar bildas av dokumentet "Överföring av OS". Det ekonomiska resultatet beräknas genom att jämföra beloppen för CT: er 90.01.1 och 90.02.1 för varje objekt.

I dokumentet "Operation (BU och OU)" på fliken NU ska du visa försäljningsförlusterna. Bokningar: КТ91.09 ДТ97.03. Temporära skillnader visas i posten KT91.02.П ДТ97.03.

Nästa steg är att fylla i katalogen "Utgifter för framtida perioder":

• Skriv BPO - realiseringen av det avskrivna objektet.
• Erkännande av kostnader - efter månader.
• Mängden förlust.
• Start av avgiften - 01 dag i månaden efter den nuvarande.
• Avslutningen av avskrivningen är 30 (31) datumet för den månad då objektet kommer att skrivas helt av.
• Konto: 91.02.
• Subcontom BU (NU) - Artikeln "Finaste resultat efter genomförandet av operativsystemet".

Därefter bör månadsens föreskrivande handlingar göras: fastställande av det finansiella resultatet, beräkning av NPP.

Genomförande av värdepapper

Förfarandet för bestämning av skattebasen regleras av Art. 214 i skattelagen. Bestämmelserna som beskrivs där gäller för verksamheten vid centralbankens genomförande, utbyte, konvertering och återbetalning.

Tänk på hur vinsten beräknas, förlusten från försäljningen. formeln:

Rezultatat = intäkter från försäljningskostnader.

Intäkterna redovisas separat genom certifikat,som handlas på marknaden, och de som inte förekommer i noteringen, men uppfyller de krav som centralbanken ställer. Enligt skattelagstiftningen är mottagandedatumet erkänt:

• I kontanter, den dag som fonderna överförs till förvaltarens konto eller innehavaren av centralbanken.
• Invalid-dag för överföring av inkomst. Vanligtvis i sådan verksamhet utbyts vissa certifikat för andra.

Vid beräkningen av det finansiella resultatet beaktas sådana utgifter:

• De belopp som överförts till emittenten betalat enligt kontraktet.
• betalning för tjänster av professionella deltagare på värdepappersmarknaden
• en tilläggsavgift, en rabatt som betalas av fonden vid köp eller inlösen av enheten;
• utbytesavgift;
• betald skatt
• betalning för registratorernas tjänster
• Belopp som betalats av innehavaren för lån som erhållits i syfte att göra transaktioner med centralbanken.
• Övriga kostnader i samband med inköp av certifikat.

Om skattebetalaren har bytt Centralbanken redovisas endast de belopp som betalats för de ursprungliga certifikaten i inkomst. Alla kostnader måste dokumenteras.

Hur är vinsten, förlusten från försäljningen? Posterna är följande:

• DT76 KT91-1 - Ett positivt finansiellt resultat har erhållits genom försäljning av aktier i en annan organisation.
• DT91-2 KT58-1 (76) - Värdet på centralbanken och kostnaderna för förvärvet har skrivits av.

exempel

År 2014 sålde företaget värdepapperen enligt försäljnings- och inköpsavtal:

• 01.04 - 10 tusen bitar såldes. aktier för 1,5 miljoner rubel;
• 25,04 - 50 aktier som inte handlas på marknaden såldes för 50 tusen rubel.

Den totala kostnaden för lagring av den första gruppen av värdepapper uppgick till 1,3 miljoner rubel och den andra - 55 tusen rubel. Det finansiella resultatet beräknas separat.

1. 1,5 - 1,3 = 0,2 tusen rubel.

2. 50 - 55 = - 0.5 tusen rubel.

Det innebär att organisationen fick en förlust från försäljningen av aktier som inte handlades på marknaden.

funktioner

Basen för beräkning av skatter är vinsten frångenomförandet av centralbanken. Samtidigt, om transaktioner på icke förhandlingsbara certifikat gjordes under rapportperioden, minskar vinsten från dem med den förlust som erhållits för andra transaktioner med liknande värdepapper.

År 2015 gjordes 2 köp och försäljningstransaktionerCertifikat som inte handlas på marknaden. Man fick en vinst på 300 tusen rubel och den andra - en förlust på 25 tusen rubel. I denna situation kommer beräkningsgrunden att vara det kumulativa finansiella resultatet: 300-25 = 275 tusen rubel.

Cirkulation av räkningar

Det ekonomiska resultatet av transaktioner med sådana värdepapperbestäms på det sätt som beskrivs ovan: från försäljningsinkomsterna dras summan av alla kostnader av. Enligt skattekoden kan förlusten från försäljningen av skuldebrev och andra värdepapper som erhållits under föregående period minska skattebasen för transaktioner med liknande certifikat under den aktuella perioden. Av detta följer att vinsten från huvudverksamheten inte kan reduceras med negativt finansiellt resultat från transaktioner med centralbanken.

Räkningen kan presenteras för betalning i förväg. För att ta hänsyn till det finansiella resultatet för sådana transaktioner som transaktioner med centralbanken är det nödvändigt att räkningar köpas som centralbank. Det vill säga det måste finnas ett dokument som bekräftar faktumet att köpa och sälja certifikatet för pengar.

Om räkningen mottogs som betalningsmedel, dåDet ekonomiska resultatet av verksamheten för inlösen är inte närvarande. Organisationer kan inte beräkna separat skatteplikten för sådana transaktioner och ange rabattbeloppet till förluster.

ersättning

Ryska federationens skattelagstiftning ger enskilda personerMöjligheten att överföra ett negativt finansiellt resultat till följande skatteperioder för värdepapper som handlas på marknaden. Förluster på verksamhet minskar basen för beräkning av personskatt. De belopp som inte beaktats under det aktuella året kan överföras till nästa år helt eller delvis. Samma siffra kan minskas nio gånger.

Försäljning av material med förlust

Återstår i lager som är moraliskt föråldrade,är föremål för avskrivning eller försäljning. I det andra fallet är försäljningspriset sannolikt lägre än köpeskillingen. Den resulterande förlusten beaktas vid beskattning av vinst, försäljningsvinster ingår i försäljningsintäkterna och kostnader hänför sig till produktionskostnaderna (artikel 268 i Ryska federationens skattelagstiftning). Om transaktionspriset är mer än 20% avviket från en marknadsvärde av liknande varor, kan skatten lägga till NPP och ränta.

Den löpande verksamheten

För att visa det ekonomiska resultatet av de vanliga anställningsformerna tillhandahålls konto 90 "Försäljning". Därefter genereras delkonton enligt vilka:

• 90,01 - Intäkter från försäljning.
• 90.02 - Kostnadspriset.
• 90.07 - Kostnader för genomförande.
• 90,09 - "Resultat vid försäljning".

exempel

I en månad fick företaget 900 tusen rubel. rub. som intäkter. Kostnaden för sålda varor är 790 tusen rubel. Kostnader för försäljning - 68 tusen rubel. Beräkna vinst, förlust från försäljning. ledningar:

• ДТ50 КТ90.01 - 900 000 - intäkterna är mottagna.
• ДТ90.02 КТ41 - 790 000 - Kostnaden för varor beaktas.
• ДТ90.07 КТ44 - 68 000 - Utgifter skrivs av.

Finansiellt resultat:

• ДТ90.01 КТ 90.09 - 900 000
• ДТ90.09 КТ90.02 - 790 000
• ДТ90.09 КТ90.07 - 68.000

Kontos slutbelopp är 90.09: 900 - (790 + 68) = 42 000.

Vid rapportperiodens slut fick företaget en vinst.

Om RP: erna var större än CT skulle kontot stängas genom att posta:

ДТ99 КТ 90.09 - förlusten redovisas.

Råvaror

Ibland ändras priserna på produkter i mitten av faktureringsperioden. Tänk på ett exempel på en ökning av varumärket i form av samma procentsats för alla varor.

formeln:

• Bruttoinkomst = Omsättning * Ökning / 100.
• Tillägg = Varumärke (%) / (100 + Varumärke (%)).

I LLC, balans av varor på konto 41 till 01.07 uppgick till 12,5 tusen rubel. Handelsmarginalen för 01.07 (konto 42) var 3,1 tusen rubel. I juli köptes produktionen för 37 tusen rubel. utan moms. För alla varor tillkom en handelsavgift - 35%. Företaget fick intäkter på 51 tusen rubel. (inklusive moms - 7,78 tusen rubel). Försäljningskostnader - 5 tusen rubel.

Mängden varumärke var:

- För nya produkter: 37 000 x 35% = 12 950 rubel.

- För sålda produkter: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.

Bruttoinkomster: 51 x 0.2593 / 100 = 13 222 rubel.

Vi kommer att visa vinst i BU, förluster från försäljningen. ledningar:

• ДТ50 КТ 90-1 - 51 000 - intäkterna återspeglas.
• ДТ90-3 КТ68 - 7780 - Moms.
• ДТ90-2 КТ42 - 13 222 - Mängden mark-up är skrivet av.
• ДТ90-2 КТ41 - 51 000 - försäljningskostnaden skrivs av.
• ДТ90-2 КТ44 - 5000 - Utgifter till salu beaktas.
• ДТ90-9 КТ99 - vinsten i summan erhölls: 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000 = 442 rbl.

Det finns också fall där ett bidrag tilldelas separat för varje varugrupp. Då kommer formeln för beräkning av bruttoinkomst att vara:

VD = (Omsättning (1) x Extra kostnad + ... + Omsättning (n) x Ökning) / 100

Varorna i början av månaden är 16.800 rubel. Produkterna mottogs i mängden 33.2 tusen rubel. Råmarginalen är 39% för resten av varan och 26% för den nya ankomsten. Intäkter från försäljning - 50 000 rubel. (inklusive moms - 7627 rubel). Försäljningskostnader - 3000 rubel.

Vi beräknar varumärket:

- För den första gruppen av varor: 39 / (100 + 39) = 28,06%;
- För den andra gruppen av varor: 26 / (100 + 26) = 20,64%.

Bruttoinkomsterna för månaden kommer att vara:

16,8 x 0,2806 + 33,2 x 0,2064) / 100 = 11 564 rubel.

Vi visar dessa data i BU:

• ДТ50 КТ90-1 - 50000 - intäkterna återspeglas.
• ДТ90-3 КТ68 - 7627 - Moms ingår.
• ДТ90-2 КТ42 - 11564 - Handelsavgiften är avskriven.
• ДТ90-2 КТ41 - 50000- försäljningskostnaden skrivs av.
• ДТ90-2 КТ44 - 3000 - kostnader tas med i beräkningen.
• ДТ90-9 КТ99 - vinst från försäljningen: 50 000 - 7627- (-11 564) - 50 000 - 3000 = 937 rubel.

För att beräkna NPP måste du veta köpeskillingenvaror. Det beräknas utifrån mängden av handelsmarginal. Men resultatet av beräkningar i skatt och bokföring kan skilja sig åt. Till exempel ränta på lånet på ECU ingår i produktionskostnaderna och i OU - med anknytning till icke-rörelsekostnader.