Förskott för inkomstskatt. Inkomstskatt: nedbetalningar

Betalning av förskott av inkomstskatt -engagemang, bekant för många stora företag. Samtidigt förutsätter genomförandet att organisationens bokföringsavdelning genomför ganska komplicerade beräkningar, relaterade för det första att beräkna det verkliga värdet av de relevanta transaktionerna och för det andra att fastställa hur mycket förskott betalas till budgeten. Hur kan båda markerade uppgifterna lösas?

Vem ska betala inkomstskatter?

Överför statliga skatteförskottVinsten bör alla de företag som i princip är föremål för betalning av lämplig avgift. Dessa är alla ryska juridiska enheter (LLC, JSC), utländska organisationer (i form av representativa kontor, som är verksamma i Ryska federationen om villkoren i ett internationellt avtal eller som har statliga organ i Ryska federationen) som inte använder något av de alternativa skattesystemen - till exempel USN, ENVD eller USAT, samt att inte betala skatt på spel. Dessutom är boende i Skolkovo Center undantagna från uppfyllandet av en sådan skyldighet som betalning av inkomstskatt.

Datum för skatt och förskott

Avgiften i fråga måste betalas förår innan tidsfristen för att lämna in en deklaration med FTS. Förskott för den aktuella skatten kan ske kvartalsvis eller månadsvis. I det första fallet måste de överföras till budgeten före inlämning av deklarationer, i den andra - före den 28: e dagen i den månad som följer det förflutna. Uppgifter om beloppet av insamlingen som ska betalas till staten återspeglas i deklarationen, som måste lämnas till FTS efter rapporteringsperioden.

Beräkning av inkomstskattframskott: vad ska man söka efter

Det sätt på vilket förskott för inkomstskatt ska beräknas och betalas framgår av bestämmelserna i art. 285, 286, 287 i Ryska federationens skattelagstiftning.

Så, i enlighet med bestämmelserna i koden,Ryska företag måste betala motsvarande avgift till budgeten för året samt förskottsbetalningar. De kan överföras till staten i 3 alternativ.

För det första betalas förskott på inkomstskatt utifrån resultaten från kvartalet, halvåret och 9 månader, om bolagets genomsnittliga kvartalsintäkter inte överstiger 10 miljoner rubel.

För det andra överförs motsvarande betalningar månatligen till de företag som har anmält FTS av denna bosättningsmetod med staten.

För det tredje, om företaget har en månadsinkomst avgenomsnitt mer än 10 miljoner rubel, eller det har inte anmälde Förbunds Tax tjänst önskan att betala förskott på inkomstskatt för det andra systemet, är det nödvändigt motsvarande betalningar i budgeten för att göra i slutet av 1: a kvartalet, sex månader, 9 månader och resultaten av varje månad.

Tänk på de praktiska nyanserna för att beräkna förskottet på insamlingen i fråga.

Hur beräknar du den genomsnittliga inkomsten?

Om ett företag låtsas att listaFörskott i inkomstskatt enligt det första systemet, så ska dess intäkter, som vi noterade ovan, inte överstiga 10 miljoner rubel i genomsnitt för kvartalet. Men hur ska företagets revisorer bestämma den relevanta indikatorn och vara säker på att de kommer att vara korrekta om acceptabla siffror tas emot?

Experter rekommenderar att ta hänsyn till i strukturenintäkterna är bara de intäkter som genereras genom försäljning av tillverkade varor, tillhandahållna tjänster samt fastighetsrättigheter. Omsättningens sammansättning bör inte innehålla, särskilt icke-rörelseintäkter, liksom de som anges i bestämmelserna i art. 251 i skattelagen. I detta fall måste intäkterna beräknas utan moms och punktskatt.

Därtill beror datumet för att bestämma intäkterna på vilken metod för fastställande av inkomst som antagits i organisationen - kontanter eller periodiseringar. Tänk på detaljerna i respektive tillvägagångssätt mer detaljerat.

Metoder för att bestämma intäkter: kontanter och periodiseringar

Vad är kontantmetoden? Han förutsätter att företagets intäkter fixeras först efter det att de levererat varorna eller gör tjänsterna i enlighet med förskottsbetalningen. Eller efter betalningen gäller för levererade varor och tjänster utförda.

I sin tur innebär periodiseringsmetodenerkännande av företagets inkomst, oavsett om nästan alla stadier av rättsliga relationer har genomförts med parternas deltagande. Det vill säga att intäkterna kan fastställas av företaget omedelbart efter mottagandet av förskottsbetalningen. Antingen direkt efter att hon levererat varan eller utför tjänsten och börjar förvänta sig betalning enligt kontraktet.

Beräkning av medelinkomst: formel

När det gäller definitionen av genomsnittetomsättningsvärden - uppgifter för de 4 föregående kvartalen tas upp, sammanfattas och delas sedan med 4. Om resultatet är mindre än 10 miljoner rubel kan förskottsbetalning av inkomstskatt ske i enlighet med det första systemet. Efter rapporteringskvartalet måste beräkningen av det genomsnittliga intäkterna emellertid genomföras igen.

Hur man beräknar kvartalsbetalningar?

Revisorns andra uppgift är att beräkna det faktiskainkomstskatt betalningar som ska överföras till budgeten. Beloppet för den aktuella transaktionen bestäms utifrån siffror som återspeglar företagets faktiska vinst, vilket beräknas på periodiseringsbasis, men med hänsyn till de betalningar som redan har överförts till staten tidigare.

Om du behöver betala en kvartskatt påVinsten, förskott för den aktuella perioden bestäms utifrån produkten av skattebasbeloppet vid den godkända insamlingsfrekvensen, men det slutliga bidragssiffran bestäms utifrån skillnaden mellan rapportering och vad som betalades till budgeten under föregående period.

Det kommer också att vara bra att överväga vad den aktuella insamlingsfrekvensen är i fråga.

Inkomstskattesats

Grundräntan bestämd av staten förSkatt i fråga - 20% av intäkterna. Samtidigt är motsvarande andel av inkomstskatten uppdelad i 2 delar - 2% överförs till den federala budgeten, 18% - till den regionala. Ämnen i Ryska federationen har också rätt att sänka motsvarande indikator. Men upp till en viss gräns - den regionala andelen av inkomstskatt måste vara lika med eller överstiga 13,5%.

Hur man beräknar månatliga betalningar?

Tänk vidare på sättet företagborde beräkna månatliga betalningar. Vilka huvudnyanser är det för detta förfarande? Om ett företag betalar en månadsinkomstskatt till budgeten beräknas förskottsbetalningar enligt följande ordning.

Fastställandet av avgiften i fråga beror på det specifika kvartalet i fråga.

Om uppräkningen av inkomstskatt utförs under första kvartalet ska man ta hänsyn till 2 indikatorer:

- Beloppet av den månatliga betalningen på inkomstskatt som är föremål för överföring till budgeten i ett kvartal.

- Avgiften som betalades till staten i fjärde kvartalet förra året.

Skatteverket i Ryska federationen kräver att revisoren definierar en indikator som lika med den andra.

Om inkomstskatten uppkommer i 2: a kvartalet beaktas också 2 indikatorer:

- månatlig betalning för det andra kvartalet det aktuella året,

- Kvartalsbetalning, bestämd av resultatet av 1 fjärdedel av innevarande år.

Revisorn bestämmer värdet på 1 indikator som motsvarar 1/3 av storleken på 2: a.

Om inkomstskatten tas ut under tredje kvartalet beaktas den tredje indikatorn i sin tur:

- månatlig betalning som gjorts under tredje kvartalet

- Kvartalsbetalning, som bestäms av resultatet av ett kvartal

- Kvartalsbetalning, som bestäms av halvårsresultatet.

Revisorn beräknar värdet på den första indikatorn, baserat på skillnaden mellan den tredje och den andra, som divideras med 3.

Om inkomstskatten beräknas i 4: e kvartalet beaktas 3 indikatorer igen:

- månatlig betalning överförd till staten i 4: e kvartalet

- Kvartalsbetalning för halvåret

- Kvartalsbetalning för 9 månader.

Värdet på den första indikatorn bestäms enligt ett schema som liknar det som vi anser ovan: För det första subtraherar revisorn den andra indikatorn från den tredje indikatorn och delar sedan resultatet med 3.

Exempel på beräkning av kvartalsbetalning

Nu överväga hur det kan beräknas påinkomstskatt praxis. Ett exempel på att beräkna kvartalsbetalningen för motsvarande avgift kommer att vara mycket enkel. Skatteförskottet för 1: a kvartalet bestäms av att vinsten görs - låt den vara lika med 100 tusen rubel och satsen för insamling - låt den vara standard och lika med 20%. Betalning kommer således att bli 60 tusen rubel.

I sin tur, förskott skatt på 2 kvartaletkommer att definieras som skillnaden mellan avgiftens nuvarande belopp och det belopp som betalats under föregående period. Till exempel, om för 2: a kvartalet ett företag måste bidra 100 tusen rubel till staten, då i själva verket skulle det behöva betala 40 tusen rubel.

Exempel på beräkning av månadsbetalningen

I sin tur beräkningen av månatliga förskottskatt kan innebära användning av en mer komplex formel. Om vi ​​till exempel behöver beräkna betalning under första kvartalet, måste vi, som vi noterade ovan, vara lika med vad som bestämdes för fjärde kvartalet föregående räkenskapsår. I sin tur definieras den andra indikatorn som skillnaden mellan kvartalsbetalningar i 9 månader och termin dividerad med 3. Om värdet av den första indikatorn är 100 tusen rubel och den andra, till exempel 70 tusen, är den månatliga betalningen i första kvartalet identisk med som beräknas för fjärde kvartalet föregående räkenskapsår, kommer att vara 10 tusen rubel.

Beräkning av förskott på inkomstskatt: nyanser

Tänk på några av de nyanser som karakteriserar ett sådant förfarande som betalning av inkomstskatter på förskottsbetalning.

Först och främst rekommenderar experter att vändauppmärksamhet på det faktum att när en revisor upptäcker en mindre vinst i det nuvarande kvartalet jämfört med föregående kvartal eller om en förlust upptäcks är det nödvändigt för staten att överföra den aktuella skatten. De motsvarande betalningarna har dock status som överbetalning, och de kan krediteras vid återbetalning av framtida åtaganden, och i vissa fall - returneras från budgeten.

En annan nyans är karakteristisk för reflektion av data påmånatliga betalningar i deklarationen. Enligt experter är det inte nödvändigt att registrera relevanta transaktioner för det första kvartalet i innevarande år. Faktum är att sådana utbetalningar är identiska med de som gjorts till budgeten i fjärde kvartalet föregående skatteår och passar in i deklarationen i 9 månader.

Ovan noterade vi att värdet bestämdesIntäkterna som beaktas när man väljer ett system för att betala avgiften i fråga till budgeten beror i stor utsträckning på sättet att fastställa den inkomst som organisationen använder - kontanter eller periodiseringar. Nyansen i det här fallet är att med kontantmetoden är det nödvändigt att inkludera de förskott som erhållits i inkomststrukturen. Inkomstskatten beräknas därför på grundval av förskott för varor och tjänster. Vilket vid mottagandet av relevanta belopp från motparten inte ens kan lämnas till honom. I sin tur, när periodiseringsmetoden i inkomststrukturen inte behöver ta hänsyn till de förskott som erhållits. Inkomstskatt i detta fall bestäms först efter att företaget genomför alla stadier av rättsliga relationer med motparten i samband med leverans av varor eller tillhandahållande av tjänster.